ПОДАТКОВА НАКЛАДНА: ДЕЯКІ ОСОБЛИВОСТІ СКЛАДАННЯ ТА РЕЄСТРАЦІЇ З 01 ЛИПНЯ 2015р. - Наукові конференції
Головна
UA RU EN

Вас вітає Інтернет конференція!

Вітаємо на нашому сайті

Рік заснування видання - 2014

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА: ДЕЯКІ ОСОБЛИВОСТІ СКЛАДАННЯ ТА РЕЄСТРАЦІЇ З 01 ЛИПНЯ 2015р.

27.08.2015 14:05

[Секція 4. Бухгалтерський облік, аналіз і аудит]

Автор: Сліпченко Ганна Миколаївна, аспірант кафедри обліку Національної Академії обліку статистики і аудиту, м.Київ


УДК 657.4

Постановка проблеми. Податок на додану вартість (ПДВ) є найвагомішим і основним джерелом находжень до державного бюджету України. На сучасному етапі частка ПДВ  в структурі податкових надходжень складає близько 50%. Однак ПДВ і найпроблемнійший в обчисленні та сплаті у зв’язку з постійними змінами в нормативно-правових актах, регулюючих податковий облік за цим податком. 

Так податковий облік за ПДВ ведеться з метою формування повної та достовірної інформації про господарські операції, що були проведені платником податку протягом звітного періоду з метою оподаткування . Основою обліку, в тому числі податкового - є рівень первинних документів. Згідно Податкового кодексу України(ПКУ) специфічним первинним документом податкового обліку за ПДВ-є податкова накладна. Несвоєчасне або помилкове складання та реєстрація податкової накладної згідно вимог ПКУ збільшує ризик    накладання штрафних санкцій на суб’єкта господарської діяльності. Тому актуальним є подальше дослідження особливостей заповнення та реєстрації податкової накладної за вимогами ПКУ.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Різним аспектам податкового і бухгалтерського  обліку з ПДВ присвячені праці вітчизняних вчених таких, як Ф.Бутинець, М.Коцупатрий, О.Малишкін. Однак ряд питань  потребує окремого розгляду та вирішення з урахуванням змін до положень ПКУ.

Мета доповіді. Ціллю доповіді є аналіз змін податкового законодавства стосовно особливостей складання та реєстрації податкових накладних.  

Виклад основного матеріалу. Нормативне регулювання складання податкової накладної/розрахунків коригування здійснюється у відповідності до статті 201 ПКУ[1].  З 1 січня 2015 року платник податку зобов’язаний  скласти податкову накладну  в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації  електронному підпису уповноваженому платником особи та зареєструвати її в єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН),  зв’язку з запровадженням системи електронного адміністрування ПДВ (СЕА). 

 Система електронного адміністрування ПДВ(СЕА) запроваджується у відповідності до статті 200 1 ПКУ [1] і Порядку електронного адміністрування №569 від 16.10.2014р [2] поетапно:

• 3 1 лютого 2015 року у тестовому режимі;

• 3 1 липня 2015 року на постійній основі в робочому режимі.

 От же з 1 липня 2015 року платник податку має право зареєструвати  податкові накладні/розрахунки коригування в ЄРПН на суму податку,обчислену за спеціальною реєстраційною формулою(реєстраційна сума ПДВ) , визначеною згідно статті  2001.3ПКУ[1]. При чому період з 1 лютого до 01 липня 2015 року вважається перехідними періодом, протягом якого реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування реєстрація в ЄРПН  здійснюється без обмеження сумою податку ,визначеною згідно статті  2001.3ПКУ[1]. Для з’ясування реєстраційної суми у системі електронного адміністрування (СЕА) [2] з ПДВ платник податку  направляє електронний запит за формою J1301205 щодо отримання витягу з даними СЕА ПДВ. Отриманий електронний витяг  за формою J1401205 надає інформацію платнику ПДВ про:

• Стан рахунку (залишок коштів на електронному рахунку з ПДВ;

• Суму податку на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні /розрахунки коригування в ЄРПН;

• Загальну суму податку за отриманими податкові накладними/розрахунками коригування зареєстрованими в ЄРПН;

• Загальну суму податку за виданими платником податку податковими накладними/розрахунками коригування зареєстрованими в ЄРПН;

• Загальну суму поповнення електронного рахунку з поточного рахунку.

От же при здійсненні продажу товарів/робіт/послуг продавець платник податку зобов’язаний протягом 15 календарних днів , наступних за датою складання податкової накладної /розрахунку коригування, зареєструвати її в ЄРПН. Однак  Законом України від 16.07.2015 р за   №643-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість»[3] було запроваджено і новий перехідний період(з 1 липня 2015 року-30 вересня 2015 року), протягом якого запроваджуються нові терміни реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування:

• З 1.07.2015-15.07.2015 термін реєстрації  до 31.07.2015р

• З 16.07.2015-31.07.2015 термін реєстрації  до 15.08.2015р

• З 1.08.2015-15.08.2015 термін реєстрації  до 31.08.2015р

• З 16.08.2015-31.08.2015 термін реєстрації  до 15.09.2015р

• З 1.09.2015-15.09.2015 термін реєстрації  до 30.09.2015р

• З 16.09.2015-30.09.2015 термін реєстрації  до 15.10.2015р

Загальний термін реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН протягом цього терміну не діє.

Відсутність факту реєстрації платником ПДВ продавцем товарів/робіт/послуг податкової накладної в ЄРПН або порушення порядку  її заповнення не дає права покупцю на включення сум ПДВ до податкового кредиту та не звільняє продавця від обв’язку декларування сум ПДВ по таких податкових  накладних  у податкових зобов’язаннях  звітного періоду. 

Податкова накладна , складена згідно вимог Порядку заповнення податкової накладної №957[4] від 22.09.2014р  та зареєстрована в ЄРПН платником податку , є для покупця товарів,робіт,послуг є підставою для нарахування суми податку , що відноситься до податкового кредиту. 

Так Законом України від 16.07.2015 р за   №643-VIII [3] було змінено і склад обов’язкових реквізитів податкової накладної. Отже згідно нової редакції статті 201 ПКУ»[1]  з 29 липня 2015 року(день набрання чинності) платники податку можуть не заповнювати такі реквізити як: місцезнаходження(податкова адреса) Продавця та Покупця; номери телефонів (продавця та покупця);форма проведених розрахунків;вид цивільно-правового договору. При цьому наявність чи відсутність у податковій накладній /розрахунку коригування заповнених полів реквізитів частини, які не є обов’язковими , не може бути підставою для виключення такої податкової накладної /розрахунку коригування зі складу податкового кредиту , якщо не має інших підстав для його зменшення.

Підтвердженням продавцю про прийняття його  податкової накладної/розрахунку коригування до ЄРПН є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня (рис.1).

Рисунок.1.Квитанція про реєстрацію податкової накладної в ЄРПН про реєстрацію.




Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог пункту 201.1, 192.1, 2001.3 (недостатньо реєстраційної суми з ПДВ)ПКУ[1] , протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в із зазначенням причин (рис.2).

Рисунок.2.Квитанція про  відмову в реєстрації податкової накладної в ЄРПН у разі порушення вимог 2001.3 ПКУ[1]   .




Висновки. Таким чином розглянуте нормативне регулювання порядку заповнення податкової накладної  та проаналізоване порядок її реєстрації в ЄРПН в умовах дії системи електронного адміністрування ПДВ та змін до ПКУ .Порушенні в доповіді питання не є вичерпними й потребують доповнень, змін  та конкретизації. 




Література:

1. Податковий Кодекс України, від 02.12.2010р.№2755-VI[Електронний ресурс].-Режим доступу:http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.(Дата звернення 20.08.2015р)

2. Деякі питання электронного адміністрування податку на додану вартість  від 16.10.2014р №569 [Електронний ресурс].-Режим доступу:://sta-sumy.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatokhttp-na-dodanu-vartist/normativno-pravovi-akti/63727.html(Дата звернення 20.08.2015р)

3. Закон України від 16.07.2015 р  №643-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» [Електронний ресурс].-Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/643-19/paran2#n2. (Дата звернення 20.08.2015р)

4. Порядок заповнення податкової накладної  від 22.09.2014р № 957 [Електронний ресурс].-Режим доступу: http://sfs.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-dodanu-vartist/normativno-pravovi-akti/63729.html  (Дата звернення 20.08.2015р)




Creative Commons Attribution Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License
допомога Знайшли помилку? Виділіть помилковий текст мишкою і натисніть Ctrl + Enter

Інші наукові праці даної секції

Конференції

Конференції 2024

Конференції 2023

Конференції 2022

Конференції 2021

Конференції 2020

Конференції 2019

Конференції 2018

Конференції 2017

Конференції 2016

Конференції 2015

Конференції 2014

:: LEX-LINE :: Юридична лінія

Міжнародна інтернет-конференція з економіки, інформаційних систем і технологій, психології та педагогіки

Наукові конференції

Економіко-правові дискусії. Спільнота